2026年，土耳其的税制包括累进个人所得税、企业所得税、增值税（VAT）以及财产税。

2026年土耳其税收概况

2026年，土耳其的税收体系包括累进个人所得税、企业所得税、增值税（VAT）以及财产税。

对于计划移居土耳其、在当地购置房产、开展业务或获取收入的人士而言，土耳其的税收是一个必须重点考虑的因素。您的纳税义务取决于您的税务居民身份、所获收入的类型，以及您是否需要进行纳税申报。

土耳其的税收体系涵盖个人所得税、企业所得税、财产税、增值税（VAT）以及其他强制性税费。本指南将为您介绍如何界定“税务居民”身份，2026年土耳其适用的税种，以及双重征税协定如何帮助避免同一笔收入被重复征税。

土耳其的税收体系

土耳其并无一部统一的税法典。其税收体系由多部独立的法律构成，分别对个人、企业及财产的征税事宜，以及税务管理和海关程序进行规范。主要法律包括：

第213号《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu）；

第193号《所得税法》（Gelir Vergisi Kanunu）；

第5520号《企业税法》（Kurumlar Vergisi Kanunu）；

第4458号《海关法》（Gümrük Kanunu）。

土耳其的税务管理工作由隶属于财政与金融部的“土耳其税务总局”（Gelir İdaresi Başkanlığı，简称GİB）负责。GİB的职责包括：纳税人登记、处理纳税申报、签发税务居民身份证明、征收税款，以及确保纳税人遵守土耳其税法。

土耳其的税收大致可分为三大类：

直接税——包括个人所得税、企业所得税，以及遗产税和赠与税。这类税直接针对收入、利润或资产价值进行征收。间接税——包括增值税（VAT）、特别消费税（消费税）以及银行与保险交易税（BITT）。这类税款通常已计入商品和服务的价格之中，最终由终端消费者承担。

地方税——包括房产税、环境清洁税以及广告与标识税。此类税款由地方政府根据房产所在地或商业活动发生地进行征收。

您需要缴纳哪些税款？

您可能需要缴纳的税款，取决于您的税务居民身份、收入来源、资产状况以及活动类型。在许多情况下，您可能需要同时缴纳多种税款并履行多项强制性缴费义务。

在土耳其，谁被视为纳税人？

通常情况下，土耳其税务居民需就其全球收入纳税，而非税务居民则仅需就其源自土耳其境内的收入纳税。不过，根据土耳其相关法律，对于某些新近成为税务居民的个人，其所取得的特定类型的境外收入可能享有免税待遇。

一般而言，若个人在一个日历年度内在土耳其停留超过183天，即被视为土耳其税务居民。在判定税务居民身份时，土耳其法律所规定的其他标准也可能被纳入考量。

“税务居民身份”不应与“土耳其纳税识别号”（Vergi Numarası）混淆。纳税识别号是纳税人的唯一标识，在与政府部门打交道或在土耳其办理各类法律及金融事务时，均需使用该号码。您通常可以通过土耳其税务局（GİB）的官方网站在线申请，或前往当地税务局线下办理。

在以下情况下，通常需要提供土耳其纳税识别号：

购买房产；

开设银行账户；

注册企业；

缴纳税款；

获取特定的政府服务或公证服务。

若计划通过购房申请居留许可，则必须持有纳税识别号。若无此号码，您将无法完成房产交易或在土耳其开设银行账户。对于计划通过房地产投资移居土耳其的人士，我们的专业团队可为您详细解读相关要求，并在整个办理过程中提供全程支持。

在土耳其接受教育、就医、旅游、从事临时工作，或因自身无法控制的情况（如患病）而无法离境的外国公民，即使在日历年度内于土耳其停留超过183天，通常也不被视为土耳其税务居民。

若符合以下任一条件，公司即被视为土耳其税务居民：

其注册办事处位于土耳其；

其实际管理地位于土耳其，即公司的关键管理决策和战略决策均在土耳其做出。

土耳其税务居民公司通常需就其全球利润纳税。相比之下，外国公司仅需就其源自土耳其境内的收入纳税。

何时会失去土耳其税务居民身份？

税务居民身份按日历年度分别评估。一旦个人不再满足相关的居住标准——例如，在土耳其停留的时间不足，或将其生活重心（即“重要利益中心”）转移至其他国家——该个人通常即不再被视为土耳其税务居民。

在土耳其税务居民身份终止后，该个人通常仅需就其源自土耳其境内的收入在土耳其纳税。

2026年土耳其税制有何变化？

2026年实施的一项重大税制改革，影响到了外国公民以及在长期旅居海外后成为土耳其税务居民的土耳其公民。符合条件者，可就其特定的境外收入，获得为期20年的土耳其个人所得税豁免。

该豁免适用于在2026年1月1日及之后成为土耳其居民的个人，前提是他们在成为居民之前的三个日历年度内：

在土耳其境内没有住所；且

未在土耳其注册为纳税人。

若个人此前曾承担有限纳税义务（例如，因在土耳其拥有房产、投资或获得资本利得而产生纳税义务），这本身并不会导致其失去申请该豁免的资格。

该豁免仅涵盖源自土耳其境外的收入。源自土耳其境内的收入仍须按照常规税收规则纳税。符合条件的境外所得无需计入年度所得税申报表，即便纳税人因其他应税所得而需进行纳税申报，亦是如此。

若要申请此项豁免，纳税人必须向相关税务机关提出申请，并取得“境外所得及收益豁免证明”（土耳其语：Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi）。具体的申请及认证程序载于第333号《所得税总公告》（Income Tax General Communiqué No. 333）中。

需注意以下几点限制：

针对豁免所得已缴纳的境外税款，不得抵免土耳其境内的其他税款；

与豁免所得相关的支出，不得从土耳其境内的应纳税所得额中扣除；

若税务机关认定纳税人不符合豁免条件，则可能对该项所得进行重新评估，并补征税款。

豁免资格取决于所得的来源地，而非银行账户所在地或款项汇出国家。因此，来自境外公司的款项并不自动被视为“境外来源所得”；还需考量工作的性质、实际执行地点以及所得产生的具体背景。

这一新规定构成了土耳其税收居民“全球所得纳税”这一普遍原则的一项重大例外。然而，并非所有新居民均适用此规定。在依赖该豁免条款之前，纳税人应明确各类所得的来源，并向土耳其相关税务机关正式确认其是否具备豁免资格。

土耳其所得税

土耳其所得税是个人就其各类货币收入所缴纳的主要直接税，具体包括：

薪资（含奖金及各类津贴）；

以自雇形式开展商业或专业活动所获得的收入；

房地产出租收入；

存款利息、股息及投资收益。

在土耳其，个人所得税采用累进税率。年收入越高，适用税率也越高。2026年度的现行税率如下表所示：

年收入（里拉） 所得税率

190,000 及以下 15%

190,000–400,000 20%

400,000–1,500,000（非就业收入上限为 1,000,000） 27%

1,500,000–5,300,000 35%

超过 5,300,000 40%

您的纳税义务是根据收入的不同部分计算的，而非针对全部收入总额。

例如：您的年收入为 300,000 土耳其里拉 (TRY)。其中前 190,000 TRY 适用 15% 的税率，即产生 28,500 TRY 的税额（190,000 × 0.15）；剩余的 110,000 TRY 则适用 20% 的税率，即产生 22,000 TRY 的税额（110,000 × 0.2）。因此，您的总税额为 50,500 TRY（28,500 TRY + 22,000 TRY）。

非居民的税务

在土耳其，非税务居民的外国人同样适用 15% 至 40% 的所得税率。然而，根据土耳其税法，仅在土耳其境内取得的收入（如就业收入或租金收入）才需纳税；非居民在境外产生的收入无需在土耳其纳税。

税收抵扣

税收抵扣仅适用于土耳其税务居民。以下项目可从年收入中扣除：

纳税人及其家庭成员的教育或医疗支出（最高可扣除 10%）；

保险费（最高可扣除 15%）；

向特定机构进行的慈善捐赠；

租金收入（最高可扣除 15%）。

土耳其的房产税

房产所有者需根据其房产的地籍价值缴纳年度税款。房产税每年分两次向房产所在地的市政部门缴纳，分别是在3月至5月期间以及11月至12月期间。房产税率取决于房产的类别及其所在位置：

物业类型 主要城市（人口在75万以上的省会城市） 其他地区

住宅物业 0.2% 0.1%

商业物业 0.4% 0.2%

开发用地 0.6% 0.3%

农业用地 0.2% 0.1%

房地产购置税（也称为登记费）的税率为购房合同所载价格的 4%，在办理产权登记时缴纳。通常情况下，购买公寓所产生的税费由买卖双方各承担一半，即各支付 2%。该规定同样适用于外国人。

在土耳其置业，不仅能享受低税负和高投资回报，还有机会获得居留许可，甚至取得土耳其公民身份。我们的律师随时乐意为您提供一对一咨询，详细解答相关事宜。

如果房产持有时间不超过 5 年，出售该房产的卖方需缴纳资本利得税。资本利得税的计算方式为：售价与原始购买价格之间的差额。该利润需按 15% 至 40% 的标准所得税率纳税。

土耳其不设单独的租金税。如果房产所有者获得租金收入，该收入将计入其年度总收入中，并按照 15% 至 40% 的标准所得税率进行征税。

购买二手房（现有房产）时，买方无需缴纳增值税（VAT）。若购买的是新房，增值税税率仅为 1%。商业地产的增值税税率为 20%。

土耳其增值税 (KDV)

土耳其的增值税称为“Katma Değer Vergisi”（简称 KDV）。这是一种针对商品和服务的间接税，在生产和分销的各个环节（包括消费环节）征收。土耳其的标准增值税（KDV）税率为 20%，适用于大多数商品和服务。此外，还设有优惠税率：

10% —— 适用于基本生活必需品和服务，例如基础食品和药品；

1% —— 适用于某些特定必需品和服务，例如未加工的农产品和残疾人辅助器具。

增值税申报按月进行。申报截止日期为报告期次月的 24 日，税款缴纳截止日期为同月的 26 日。

出口至国外的商品和服务在土耳其可享受增值税豁免。非土耳其居民在购买商品后 3 个月内将其带离土耳其，即可申请增值税退税（前提是该商店参与了退税计划）。包含增值税在内的总购买金额必须至少达到 120 土耳其里拉（TRY）。如需办理退税，请在商店填写相关表格，保留原始收据，并在离开土耳其时出示护照及所购商品。海关或机场工作人员会在表格上盖章。完成此步骤后，您即可在增值税退税点领取退税款。办理退款时，将收取相当于已缴增值税额 5.5% 的手续费。

土耳其企业所得税

法人实体需缴纳 25% 的土耳其企业所得税。金融行业的公司需缴纳更高的 30% 税率。居民公司需就其全球利润缴纳企业所得税，而非居民公司则需就其在土耳其境内获得的利润缴纳企业所得税。

土耳其于 2025 年 1 月 1 日实施了最低税制。根据该法，企业所得税不得低于扣除和免税额之前的应税利润的 10%。纳税人必须分别计算两种税制下的税负。因此，最低税制下的应税金额更高。

例如：一家公司的年利润为 1,000,000 土耳其里拉。扣除和免税额后，应税利润为 200,000 土耳其里拉。如果按 25% 的标准税率计算，则应纳税额为 50,000 土耳其里拉。然而，在最低税制下，利润是在扣除所有项目之前计算的。税额将为 100,000 土耳其里拉（1,000,000 x 10%）。公司最终需支付较高金额。

公司股息税率为 15%。只有当公司向个人或非居民公司支付股息时，才会预扣此税。如果居民公司向另一居民公司支付股息，则无需缴税。

增值税适用于商品和服务的供应。标准税率为 20%。某些类别可享受 10% 和 1% 的优惠税率。银行和保险交易通常免征增值税，但需缴纳 5% 的营业收入税 (BITT)。

特别消费税 (SCT) 适用于以下四类商品：

石油产品、天然气和溶剂；

车辆；

烟草和酒精产品；

奢侈品。

与每次供应都需缴纳的增值税不同，特别消费税只需缴纳一次。税率取决于产品类别，并且每年自动上调。例如，电动汽车的特别消费税 (SCT) 税率为 25% 至 170%，具体取决于其技术规格。而 SUV 的特别消费税税率为 50%。

经营博彩业务的公司需缴纳以下税款：

体育博彩：5%；

赛马：7%；

其他博彩活动：10%。

雇主需缴纳 20.75% 的社会保障金。此外，还需缴纳 2% 的失业保险金。

小型企业税收

在土耳其，小型企业可以是个人或法人实体。适用基本所得税税率的企业需缴纳企业所得税。企业需缴纳企业所得税、增值税和强制性社会保障金。此前曾有针对企业家的简化税收制度，但该制度已于 2026 年基本取消。

自由职业者和个体经营者

自由职业者和个体经营者需按 15% 至 40% 的累进税率缴纳所得税。非居民仅需就其在土耳其境内取得的收入缴纳所得税。纳税申报表必须在报告年度次年的3月31日之前提交。

避免双重征税协定

这是土耳其与其他国家之间签署的国际条约，旨在防止同一笔收入在两个国家同时被征税。土耳其已与包括美国、加拿大、澳大利亚、日本、阿拉伯联合酋长国及欧盟成员国在内的90多个国家签署了此类协定。

这些协定减轻了以下群体的税收负担：

在土耳其境外取得收入的居民（例如，对于移居国外并受雇于外国企业的个人，此类协定可减轻其税负）；

从土耳其境内取得收入的非居民。

例如，如果土耳其居民在国外取得收入并已在当地纳税，在向土耳其税务机关申报纳税时，这些已缴税款可抵扣应纳税额。在这种情况下，纳税人无需再次缴税，或仅需补缴差额部分。为避免双重征税，纳税人必须提供在其他国家已纳税的证明文件。

社会保险缴费与工资税

土耳其的社会保险及相关税费总费率为34.75%，其中雇员承担14%，雇主承担20.75%。该比例涵盖了社会保险、医疗保险和养老保险。此外，还需缴纳失业保险，雇员承担1%，雇主承担2%。

雇主在编制具有法律约束力的雇佣文件及财务文件时，还需缴纳印花税。税率根据文件所载金额，在0.189%至0.948%之间浮动。其中，工资单的印花税率为0.759%。

土耳其的其他税种

土耳其的遗产税和赠与税根据财产价值确定，税率在1%至30%之间。税款分3年缴纳，每年分别在5月和11月进行支付。

汽车、摩托车及其他车辆的所有者需缴纳年度交通税（车辆税）。税额根据车辆的使用年限、市场价值及其他特征计算得出。

进口税（即关税）取决于商品的来源国。直接从欧盟进口的商品，关税税率为30%；从其他国家进口的商品，关税税率为60%。部分类别的商品可享 20% 的折扣。

税收优惠与优化

在土耳其，从事海外建筑和翻新工程并从中获利的企业，可能享有企业所得税豁免。但需注意，此类工程中产生的亏损不得从收入中抵扣。

土耳其设有项目与投资激励机制。在“土耳其发展世纪”（Turkey’s Century of Development）和“HIT-30”等计划框架下，投资于创新和研发项目的企业可获得税收优惠（包括免征关税和增值税，以及降低企业所得税）。此外，企业的研发支出可全额从应纳税所得额中扣除。

针对特定省份开展的投资项目，相关区域性计划最高可提供90%的企业所得税减免。

土耳其设有19个自由经济区，分布在伊斯坦布尔、安塔利亚、布尔萨和伊兹密尔等主要港口城市及边境地区。这些区域侧重于发展出口、物流和技术产业，并提供多项优惠政策，包括免征关税、企业所得税、增值税和印花税。在这些区域内开展业务，需取得由自由区管理部门颁发的许可证。

如何在土耳其纳税

在土耳其，个人和企业纳税需遵循以下步骤：

获取纳税识别号（Vergi Numarasi）。凡在土耳其有收入者，均须取得此号码。您可亲自前往税务局办理，也可在线申请。

明确纳税义务。了解您需要缴纳哪些税种、当前的税率标准，以及可能享有的税收优惠政策。

做好记账与收入记录。个人需记录工资、投资收益及海外所得；企业则需核算收入、支出、社会保险缴费等各项财务数据。

提交纳税申报表。个人须在申报年度的次年3月提交申报表；企业则须在次年4月30日前完成申报。申报表需提交至土耳其税务管理部门，可通过线下或在线方式完成。

按时纳税。您可通过税务局柜台、银行渠道，或利用土耳其税务总局（Gelir İdaresi Başkanlığı，简称GİB）的在线系统进行缴税。土耳其的税务审计通常基于风险分析（通过专用软件进行）随机开展。此类审计主要针对以下情况：收到举报、申报数据存在差异、增值税额高但营业额不匹配，以及增值税退税金额虚高。

未按时纳税的处罚

未按时纳税可能导致罚款、滞纳金，以及针对企业的税收优惠限制。对于公司而言，罚款金额在 7,000 土耳其里拉至 28,000 土耳其里拉（约合 158 至 631 美元）之间；对于个人，罚款金额在 3,200 土耳其里拉至 5,000 土耳其里拉（约合 72 至 113 美元）之间。

如果纳税申报逾期，但在税务审计开始之前完成申报，则罚款金额为应纳税额的 50%。若未缴纳税款，则罚款金额为应纳税额的 100%。对于重复违规行为，罚款金额将增加 50%。税务机关通常会对申报错误或报告中的计算失误进行严格审计。

土耳其税收体系的优缺点

土耳其的税收体系具有诸多优势，包括透明度和数字化程度高。通过在线方式进行纳税申报和缴税，可降低出错风险。此外，针对投资项目还设有各类税收优惠政策。得益于多项避免双重征税协定，若您在多个国家居住，则有望在土耳其减轻税务负担。另一个显著优势是设有自由经济区，企业在区内可免缴大多数主要税种。对于侧重出口、创新和技术的企业而言，在这些区域内运营大有裨益。

其缺点之一是税率相对较高。针对高额利润征收的所得税最高可达 40%。此外，该体系未针对小型企业或个体经营者设立简易纳税制度。土耳其的企业税收体系较为复杂；除所得税外，企业还需缴纳社会保障缴款、印花税和消费税。若出现逾期纳税或纳税申报错误，不仅会面临罚款，还可能引发全面深入的税务审计。

由于土耳其税收体系严格且税率相对较高，它未必是进行税务优化的最佳选择。因此，许多投资者会考虑其他替代方案，例如不征收个人所得税的阿拉伯联合酋长国（阿联酋），或是企业所得税率为 15% 的塞尔维亚。与此同时，对于那些希望通过房地产投资获取居留许可或公民身份的人士而言，土耳其依然具有吸引力。